税法的构成要素包括哪些(税法的11个构成要素详解)

一、税法的构成要素包括哪些?

税法要素是指各单行税法具有的共同基本要素的总称。

(1)税法要素既包括实体性的，也包括程序性的;

(2)税法要素是所有完善的单行税法都共同具备的;

(3)税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等、共11个。

二、总则包括什么?

总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。

三、纳税义务人是什么?

1.含义：又称为 纳税主体，税法规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。

2.纳税人的两种基本形式：自然人和法人

3.纳税人 VS 负税人(了解)

负税人：实际负担税款的单位与个人。

4.与纳税人紧密联系的两个概念

代扣代缴(预扣预缴)义务人：在向纳税人支付款项时，代扣代缴税款。如个人所得税

代收代缴义务人：在向纳税人收取款项时，代收代缴税款。如消费税的委托加工

四、征税对象是什么?

征税对象即征税客体。

1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.重要作用——区别一种税与另一种税的重要标志。

『答案解析』税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，决定不同税种的名称。

五、税目是什么?

税目是对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。对课税对象质的界定。

作用：①明确具体的征税范围，体现征税广度;

②贯彻国家税收调节政策需要

六、税率是什么?

1.含义：税率是对征税对象的征收比例或征收程度。税率是计算税额的尺度，也是衡量 税负轻重与否的重要标志，体现 征税深度。

2.我国现行的税率主要有：

(1)比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如：①单一比例税率(如车辆购置税)②差别比例税率(如城建税)③幅度比例税率(如契税)

(2)累进税率：征税对象按数额(或相对率)大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。①超额累进税率(如个人所得税中的综合所得)②超率累进税率(如土地增值税)③全额累进税率

(3)定额税率：按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如城镇土地使用税、车船税等

七、纳税期限是什么?

关于税款缴纳时间方面的限定。相关的三个概念：

1.纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。

2.纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务税额的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

3.缴库期限：税法规定的纳税期限届满之时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

【考题·单选题】下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是( )。

A.税率

B.纳税环节

C.税目

D.纳税对象

『正确答案』C

『答案解析』税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

【例题·多选题】下列各项中，只采用比例税率征收的有( )。

A.增值税

B.消费税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

『正确答案』AD

『答案解析』消费税采用复合计税，适用比例税率、定额税率;城镇土地使用税采用定额税率。

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